情形1

問題：我公司企業所得稅都是由總公司統一匯總納稅，取得的發票中經常有抬頭為分公司的，請問在匯總核算的情況下，分公司抬頭的發票可以在總公司的稅前扣除嗎？

答復：

1.總分公司的企業所得稅是匯總納稅的，而企業所得稅是法人稅制，總公司的發票開成分公司的抬頭是可以在企業所得稅中扣除的。

2.但是，如果所得稅不是由總公司統一匯總核算，那么，分公司名頭的發票就不可以用做總公司稅前扣除，總公司名頭的發票也不可以用做分公司稅前扣除。

情形2

問題：我公司根據董事會議，準備設立新企業，由于未取得新企業名稱和稅號，無法開具抬頭為新企業的發票，于是取得抬頭為本公司的發票。現新企業成立，這些發票轉到新企業，能否作為新企業的開辦費稅前扣除？

答復：

2019年11月11日北京市稅務局《企業所得稅實務操作政策指引》，考慮到新企業在籌建期間，未辦理工商登記和稅務登記，其發生的籌建費用由出資方或籌備組墊付，稅前扣除憑證抬頭為出資方或籌備組符合經營常規，因此在確認籌建支出真實且與籌備的新企業相關的情況下，可憑抬頭為出資方或籌備組的扣除憑證在新企業稅前扣除。

情形3

問題：王經理出差談業務，回來報銷個人抬頭的高鐵票436元，能否稅前扣除？

答復：

公司員工因公出差的車票等雖然個人抬頭的，但是既可以抵扣增值稅，也可以企業所得稅前扣除。

借：管理費用-差旅費 400元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）36元

貸：銀行存款 436元

情形4

問題：近日，有個公司由于尚未給職工繳納基本醫療保險費，該公司出納拿著好厚的一大摞醫藥費發票找到我，并問我這些員工個人抬頭的醫藥費發票如何入賬?企業所得稅前能否扣除?

答復：

個人抬頭的醫藥費發票需要符合三個條件才可以稅前扣除：

條件一

必須是公司的職工。也就是醫藥費發票抬頭上的名字，必須屬于公司職員，非本公司員工的醫藥費不得在企業所得稅前扣除。

條件二

必須是企業實際發生的支出。

條件三

單位沒有實行醫療統籌。

入賬提醒：

1.若企業未參加醫療統籌(社保)，員工報銷的個人醫藥費可以列入職工福利費，按規定在企業所得稅稅前扣除，超過工資薪金總額14%的部分在匯算清繳的時候做納稅調增。

2.若企業已參加醫療統籌(社保)，在繳納醫療保險費之外又給員工報銷醫療費用，不能再企業所得稅前扣除，若已經計入了福利費，則需要在匯算清繳的時候全部做納稅調增。

情形5

問題：我公司職工參加去年的職業資格認證，繳納認證費用200元，取得的財政票據為個人抬頭，請問能否稅前扣除？

答復：

這屬于職工教育費的范疇，比如職業技能鑒定、職業資格認證等。像財務人員的繼續教育費用、職稱年檢費等都可以是個人抬頭的發票或財政票據，由于與經營有關，可以稅前扣除。

借：應付職工薪酬-職工教育費 200元

貸：銀行存款 200元

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