經(jīng)濟觀察報 記者 杜濤 進入2023年，財政部強化財會監(jiān)督的趨勢越來越明顯。

2023年2月16日，財政部召開全國財會監(jiān)督工作會議；2023年3月20日，財政部召開財會監(jiān)督專項行動和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督專項行動動員部署會。

此前的2月15日，兩辦剛剛印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），為財會監(jiān)督建規(guī)立制指明方向。

為何強化財會監(jiān)督？

在財政部負責(zé)人就《意見》答記者問時提到，財會監(jiān)督工作還存在一些問題和短板，財會監(jiān)督體系尚待完善，工作機制有待理順，法治建設(shè)亟待健全，信息化水平不高，監(jiān)督能力有待提升，制約了財會監(jiān)督職能作用有效發(fā)揮。同時，財經(jīng)紀律松弛現(xiàn)象不同程度存在，違規(guī)使用財政資金、財務(wù)造假多發(fā)、會計信息失真、部分中介機構(gòu)“看門人”職責(zé)失守等問題，嚴重違反國家財經(jīng)紀律，擾亂市場經(jīng)濟秩序，亟需強化監(jiān)督和治理規(guī)范。

5月10日，一位行業(yè)人士對經(jīng)濟觀察報表示：“財會監(jiān)督的影響是全社會的，從財政到財務(wù)和會計三個層面，既有針對企業(yè)層面，也有針對個人層面的監(jiān)督。”

一位地方負責(zé)財會監(jiān)督工作的人士告訴記者，財會信息質(zhì)量監(jiān)督，檢查了多年，發(fā)現(xiàn)了很多問題，甚至某些問題有卷土重來的趨勢，在財政資金緊張的情況下，某些部門有突破下限的可能，這個時候需要加強財會監(jiān)督，更要加強內(nèi)控建設(shè)。

財會監(jiān)督的意義

財會監(jiān)督是什么？在《意見》中明確指出，財會監(jiān)督是依法依規(guī)對國家機關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務(wù)、會計活動實施的監(jiān)督。

4月18日，中共財政部黨組在《求是》發(fā)表的《奮力推動新時代財會監(jiān)督工作高質(zhì)量發(fā)展》一文中提到，新時代財會監(jiān)督不是傳統(tǒng)意義上的財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督和會計監(jiān)督的簡單加總，而是三者的有機融合和凝練升華，是涵蓋了財政、財務(wù)、會計監(jiān)督在內(nèi)的全覆蓋的一種監(jiān)督行為。

深圳廣深會計師事務(wù)所首席合伙人陳叔軍對經(jīng)濟觀察報表示，財會監(jiān)督重點在監(jiān)督，監(jiān)督對象是各組織的財務(wù)管理、會計核算。監(jiān)督的主體是各級財政部門、其他政府專業(yè)部門（稅務(wù)、人民銀行、國有資產(chǎn)監(jiān)管、金融監(jiān)管、證券監(jiān)管）、中介機構(gòu)（會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)等）、行業(yè)協(xié)會（各中介機構(gòu)的行業(yè)協(xié)會）。

本輪財會監(jiān)督指向了哪里？

財政部負責(zé)人就《意見》答記者問時表示，財會監(jiān)督的重點任務(wù)有三個方面：一是保障中央重大決策部署貫徹落實；二是強化財經(jīng)紀律剛性約束；三是嚴厲打擊財務(wù)會計違法違規(guī)行為。“從嚴從重查處影響惡劣的財務(wù)舞弊、會計造假案件，強化對相關(guān)責(zé)任人的追責(zé)問責(zé)。加強對國有企業(yè)、上市公司、金融企業(yè)等的財務(wù)、會計行為的監(jiān)督，強化對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督，進一步加大對會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督力度。”

在一位基層的財政人士看來，本輪財會監(jiān)督備受重視，與此前幾年不少領(lǐng)域存在財務(wù)、會計監(jiān)督失位不無關(guān)系，特別是一些上市公司和財政資金存在監(jiān)督方面的失位，這次《意見》出臺強化了原有的功能和職能。

而財政部門強化財會監(jiān)督并非無跡可循。

2022年6月，公開消息顯示，監(jiān)督評價局自2020年12月起，組織部分監(jiān)管局開展加強財會監(jiān)督（會計監(jiān)督方向）改革試點，探索以“重點對象名單制”為抓手的常態(tài)化監(jiān)督路徑。江蘇、上海、浙江、廈門等11家監(jiān)管局在監(jiān)督評價局指導(dǎo)下，就地選擇重點企業(yè)和備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所（含分所），開展“重點對象名單制”常態(tài)化監(jiān)督先行先試。

而事實上，從2021年財政部已經(jīng)就監(jiān)督檢查人才培養(yǎng)展開行動。財政部網(wǎng)站消息，2021年 9月23日至29日，財政部財會監(jiān)督檢查人才素質(zhì)提升工程暨財會監(jiān)督人才庫（監(jiān)督檢查方向）首批學(xué)員第一次在北京國家會計學(xué)院舉辦集訓(xùn)。

地方在行動

高層強化財會監(jiān)督的信號正在傳遞給地方。

公開資料顯示，2023年3月29日，江西省財政廳聯(lián)合財政部江西監(jiān)管局召開全省財會監(jiān)督工作暨財會監(jiān)督和預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督專項行動動員部署會，提出“零容忍”打擊會計違法違規(guī)行為，持續(xù)提高會計信息質(zhì)量，維護市場經(jīng)濟秩序。

4月12日，甘肅省財政廳組織召開全省財會監(jiān)督工作會議，提出按照財政部統(tǒng)一部署，結(jié)合省情實際，部署開展嚴肅財經(jīng)紀律“四項行動”，嚴厲打擊財政財務(wù)會計違法違規(guī)行為，規(guī)范財政財務(wù)管理，提高會計信息質(zhì)量，維護財經(jīng)紀律和市場經(jīng)濟秩序。

5月7日，湖南省政府公開了中共湖南省委辦公廳、湖南省人民政府辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的實施方案》，提出將財經(jīng)紀律落實情況作為領(lǐng)導(dǎo)班子和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部考察考核的重要內(nèi)容，納入領(lǐng)導(dǎo)干部能上能下評價范圍。

上述地方負責(zé)財會監(jiān)督工作的人士告訴記者，“當前財會監(jiān)督方案一級一級傳達到地方，做到什么程度？應(yīng)該怎么做？地方政府要結(jié)合自身實踐進行創(chuàng)新。我們也在研究如何加強財會監(jiān)督，如何加強內(nèi)控監(jiān)督的建設(shè)，現(xiàn)在每年都有小金庫、濫收濫支、項目設(shè)置不合理，我們正在研究如何從預(yù)算的根源上化解上述問題。”

“現(xiàn)在需要的是監(jiān)督手段前置化，加強對部門單位的內(nèi)部約束。”該人士強調(diào)。

為何風(fēng)起？

2021年，財政部福建監(jiān)管局的《關(guān)于構(gòu)建新時代財會監(jiān)督體系的思考》一文中提到，要弄清楚財會監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督之間的關(guān)系。該文提到，應(yīng)在充分發(fā)揮財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、會計監(jiān)督、社會中介機構(gòu)審計等各類監(jiān)督職能作用的基礎(chǔ)上，加強監(jiān)督資源有效整合，暢通監(jiān)督信息共享，建立起一個財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督、會計監(jiān)督、社會中介機構(gòu)審計各司其職、有機貫通的財會監(jiān)督體系。

一位地方財政監(jiān)管部門人士告訴記者，強化財會監(jiān)管，一是中央出臺《意見》到了地方如何貫徹和落實，目前做了專項行動；二是財經(jīng)領(lǐng)域面臨諸多問題，包含上市公司、金融機構(gòu)、中介機構(gòu)的處罰，這意味著在這些領(lǐng)域有著很多亂象，所以有必要開展財會監(jiān)督。

財政部相關(guān)負責(zé)人在《意見》答記者問時表示，財會監(jiān)督工作還存在一些問題和短板，財會監(jiān)督體系尚待完善，工作機制有待理順，法治建設(shè)亟待健全，信息化水平不高，監(jiān)督能力有待提升，制約了財會監(jiān)督職能作用有效發(fā)揮。同時，財經(jīng)紀律松弛現(xiàn)象不同程度存在，違規(guī)使用財政資金、財務(wù)造假多發(fā)、會計信息失真、部分中介機構(gòu)“看門人”職責(zé)失守等問題，嚴重違反國家財經(jīng)紀律，擾亂市場經(jīng)濟秩序，亟需強化監(jiān)督和治理規(guī)范。

可以看到的是，監(jiān)管層已經(jīng)關(guān)注到了當前需要加強財會監(jiān)督的重要性和及時性。福建監(jiān)管局文章對當前財會監(jiān)督提出兩個問題，一是重核算輕監(jiān)督現(xiàn)象比較普遍，二是部分單位財會監(jiān)督工作獨立性不強。

上述地方負責(zé)財會監(jiān)督的人士認為，當前財會監(jiān)督建規(guī)立制，但是缺乏后面處罰和處置手段，而且通過財會監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題一般是以補繳資金為主，后面處罰和處置主要還是以紀委為主。

加強財會監(jiān)督，影響的不只是行政事業(yè)單位，對于企業(yè)、個人都會產(chǎn)生影響。

陳叔軍認為財會監(jiān)督的影響是深層次的。“首先，加強財會監(jiān)督主體橫向協(xié)同，強化中央與地方縱向聯(lián)動，與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)。這實際上是編織了一張?zhí)炝_地網(wǎng)，把所有組織的經(jīng)濟行為一網(wǎng)打盡，并且把各組織之間的經(jīng)濟行為也貫通到檢查工作中。比如通過檢查中介機構(gòu)工作底稿，就有可能延伸到黨內(nèi)監(jiān)督的政府采購腐敗行為，延伸到其他組織的會計信息質(zhì)量和披露。”

其次，基本在同一標準下檢查各組織經(jīng)濟行為，公平對待每一檢查主體，減少了對檢查結(jié)果的操作空間；最后對各組織不規(guī)范經(jīng)濟行為形成威懾，最終規(guī)范財務(wù)管理，提高會計信息質(zhì)量和如實披露。

在陳叔軍看來，對企業(yè)等經(jīng)濟主體的影響，首先財會監(jiān)督檢查處罰后果嚴重，如針對證券市場財務(wù)造假行為，對實際控制人和董監(jiān)高罰款金額動輒上百萬甚至千萬，更嚴重的因財務(wù)指標不達標直接導(dǎo)致上市公司退市；其次，因政府專業(yè)部門加大對各中介組織檢查力度，迫使中介機構(gòu)提高執(zhí)業(yè)、服務(wù)質(zhì)量，促使各組織規(guī)范財務(wù)管理，提高會計信息質(zhì)量和如實披露。通過這種間接監(jiān)管方式，改變政府專業(yè)部門檢查覆蓋面極小的弊病。

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